棚卸しが必要な理由
棚卸しとは、事業年度末（決算期）に実際に手元にある在庫を数え、帳簿残高と照合する作業です。
リユース業においては特に次の理由から棚卸しが重要です。
- 売上原価の正確な計算：売れた商品の原価だけを経費にするため、売れ残り在庫（期末棚卸高）を正確に把握する必要がある
- 在庫差異の発見：盗難・紛失・記録ミスによる在庫のズレを定期的に確認する
- 税務申告の正確性確保：棚卸高が誤っていると所得金額が変わり、過少申告や過大申告につながる
売上原価の計算式
| 項目 | 説明 |
|---|---|
| 期首棚卸高 | 年度始めの在庫（仕入れ原価） |
| ＋ 当期仕入高 | その年度に仕入れた合計金額 |
| － 期末棚卸高 | 年度末の在庫（仕入れ原価） |
| ＝ 売上原価 | その年に売れた商品の仕入れ原価 |
期末棚卸高を正確に計上しないと売上原価が過大になり、利益が少なく見えてしまいます（脱税のリスク）。逆に期末棚卸高を多く計上しすぎると利益が多くなり、余分な税金を払うことになります。
在庫評価の方法
棚卸資産（在庫）の評価方法はいくつかありますが、中小のリユース業で最もシンプルで使いやすいのは以下の2つです。
個別法（リユース業に最適）
商品1点ごとに実際の仕入れ金額で評価する方法です。リユース品は1点ずつ仕入れ単価が異なるため、リユース業には個別法が最も適しています。仕入れ記録と在庫が1対1で対応しているため、棚卸しの計算が明確です。
最終仕入原価法
期末に最後に仕入れた商品の単価を使って在庫全体を評価する方法です。同種の商品をまとめて管理する場合に使われます。
評価方法は事前に税務署への届出が必要です。届出をしない場合は「最終仕入原価法」が適用されます。個別法を使う場合は「棚卸資産の評価方法の届出書」を税務署に提出してください。
棚卸しの手順
- 棚卸し日を決める：事業年度末（個人事業主は12月31日）に実施するのが原則。年の最後の営業日に行うのが理想
- 実数カウント：商品棚・倉庫の商品を1点ずつ数え、商品コード・品名・数量を記録する
- 帳簿残数との照合：在庫管理システムの残数と実数を比較し、差異を確認する
- 差異の原因調査：盗難・紛失・データ入力ミスなど、差異の原因を調べる
- 棚卸高の確定：実数 × 仕入れ単価で各商品の棚卸額を計算し、合計する
棚卸差損の会計処理
帳簿残数より実際の数量が少ない場合（差損）が発生した場合、その差額は「棚卸差損」として経費に計上します。
棚卸差損の仕訳例
| ケース | 仕訳 |
|---|---|
| 仕入単価3,000円の商品が2個不足（差損6,000円） | 借方：棚卸差損 6,000円 ／ 貸方：商品 6,000円 |
棚卸差損の主な原因としては、盗難・紛失・商品の破損・データ入力ミスなどが考えられます。差損が大きい場合は原因を調査し、再発防止策を講じることが重要です。
棚卸差損を意図的に多く計上すると、脱税と見なされる可能性があります。実際の差異を正確に記録し、原因も合わせて記録しておきましょう。
AI Stock NAVIの棚卸し機能
AI Stock NAVIでは、在庫一覧から棚卸しモードに切り替えて実数を入力するだけで、自動的に以下の処理が行われます。
- 差損・差益の即時計算と一覧表示
- 差損額（差分数量 × 仕入単価）の自動算出
- 確定時に「棚卸差損」カテゴリで経費台帳へ自動仕訳登録
- 棚卸し実施記録をクラウドに保存（監査証跡）
- 差益（実数が多い場合）は警告表示＋数量修正のみ
手動での仕訳入力や計算が不要になるため、棚卸し作業の大幅な時間削減が期待できます。